稅法與稅務會計教案(doc 99頁)

內容摘要
模塊一 基本知識
稅務會計概論
【知識目標】了解稅務會計的目標和，掌握稅收製度的基本構成因素，熟悉企業納稅義務流程。
第一部分 稅務會計概述
一、稅務會計的概念
稅務會計是融稅法與會計於一體的一種特殊專業會計，從其實質上看，稅務會計是一種納稅會計，即連續、係統、全麵地反映、監督和籌劃企業各種應納稅款的形成、計算、申報、繳納等業務活動的專業會計；從其形式上看，稅務會計並不單獨設置一套完整的賬簿體係和會計核算組織形式，而是以現有的財務會計核算資料為基礎，按照稅法的規定，對其進行一係列的納稅調整和計算。因此，稅務會計的概念可表述為：稅務會計是以國家現行的稅收法律製度為準繩，以財務會計的理論和方法為基礎，連續、係統、全麵地核算、監督和籌劃企業稅務資金運動的一門特種專業會計。
二、稅務會計的對象
在企業中，凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項都是稅務會計對象。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經濟活動以貨幣表現的資金運動就是稅務會計對象。企業在經營過程中以貨幣表現的稅務活動主要包括以下幾個方麵：
（一）計稅基礎和計稅依據
1、流轉額。
2、成本費用額。
財務會計記錄的成本、費用、支出額，按稅法規定允許在稅前扣除的部分是計算應納稅所得額的基礎。財務會計核算的經營利潤、投資收益、營業外支出，都需要按稅法規定調整、確認為應稅利潤和應稅收益，它是正確計稅的基礎。
3、財產額。
4、行為計稅額。

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