利潤形成和利潤分配審計培訓教材(PPT 38頁)

項目八 利潤形成和利潤分配審計
主 要 內 容
項目8.1 利潤形成的審計
8.1.1 利潤形成審計的特點
8.1.2 利潤形成審計的實質性程序
項目8.2 利潤分配的審計
8.2.1 利潤分配審計的特點
8.2.2 利潤分配的內部控製
8.2.3 利潤分配審計的實質性程序
【案例8-1】營業稅金及附加
【案例8-2】所得稅費用
資產減值準備會計處理
所得稅費用
【案例 8-10】未分配利潤審計
利潤形成的審計主要是指確定構成利潤的各損益類項目的
正確性以及利潤計算的正確性的過程。是一種綜合性審計，
涉及的項目比較多，要獲取的資料比較多，對綜合能力的要求比較高
1.營業稅金及附加的實質性程序
營業稅金及附加是指企業由於銷售產品、提供勞務等負擔的稅金及附加，
包括營業稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅（納稅人所在地在市區7%，
縣城和鎮5%，不在市區、縣城和鎮1%）和教育費附加（3%）。
1.營業稅金及附加的實質性程序
（1）取得或編製營業稅金及附加明細表,核對相符。
（2）複核本期應納的營業稅稅額、消費稅稅額、資源稅稅額
，檢查會計處理是否正確。
（3）檢查城建稅、教育費附加等項目的計算依據
（增值稅、消費稅和營業稅“三稅”)、適用稅率，
複核本期城建稅、教育費附加會計處理是否正確
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