稅務檢查的一般方法與技巧培訓資料(doc 35頁)

內容摘要
第三章 稅務檢查技巧
一、貨幣資金賬戶常見的問題及檢查技巧
(一)1、存在問題：銷售貨物、提供勞務取得銷售收入，款項存入銀行，但賬務處理未記收入。
2、賬務表現：
(1)由於款項存入銀行而銀行存款日記賬未予反映，所以，銀行存款日記賬餘額與銀行對賬單餘額不符，銀行對賬單餘額大於銀行存款日記賬餘額。
(2)由於企業隱匿收入而據實反映支出，所以，貨幣資金賬戶可能會出現紅字餘額。
3、檢查方法(以銀行存款為例)：
(1)檢查銀行存款日記賬期末餘額，如果期末餘額出現紅字，應進一步檢查有無隱匿銷售收入的問題。
(2)以銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，如果二者的餘額不符，首先應調整未達賬項。
(3)經調整未達賬項後，如果二者的餘額仍然不符，應以銀行對賬單反映的收入與銀行存款日記賬反映的收入逐筆核對。
(4)如果某筆收入銀行對賬單上有而銀行存款日記賬未見反映，說明該筆收入為企業隱匿的收入。
★當前講授★
(二)1、存在問題：銷售貨物、提供勞務取得銷售收入，寄掛往來賬戶，未反映收入。
2、賬務表現：
(1)貨幣資金賬戶借方發生額與應付賬款、其他應付款賬戶貸方發生額對應。賬務處理為：
借：銀行存款
現金
貸：應付賬款
其他應付款
(2)其他應付款、應付賬款賬戶會出現長期掛賬的貸方餘額。
3、檢查方法：

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