資產評估操作實施細則培訓資料（DOC 299頁）

內容摘要
第一章 流動資產和負債的評估
第一節 流動資產的評估
一、貨幣資金
貨幣資金的內容包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現金指庫存現金，是流動性最強的一種貨幣資金；銀行存款指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金；其他貨幣資金指存款地點和用途與庫存現金和銀行存款不同的款項，如銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
會計核算方法：增加貨幣資金，記入貨幣資金相關會計科目的借方；減少貨幣資金，記入貨幣資金相關會計科目的貸方。資產負債表日，以相關明細賬的期末餘額合計數計量，期末餘額表示企業可支用的貨幣資金金額。
清查及評估：
（一）現金
清查取證：（1）核對明細賬、總賬、報表一致性；（2）對庫存現金進行清查盤點，並將盤點日庫存現金盤點金額追溯調整至評估基準日與評估基準日現金賬麵值進行核對；（3）抽查大額現金收支憑證，對現金會計記錄的真實性、完整性、及時性進行清查核實；（4）對截止評估基準日現金賬戶進行截止性測試，並特別關注期後大額現金收支憑證中涉及損益的且屬於評估基準日前的經濟業務對評估值的影響；（5）對清查中發現的金額較大，期限較長的暫支單等，應調整記入“其他應收款”科目，並對其可收回性進行判斷；（6）對現金出現負數，應說明原因並索取相關依據，並考慮其對評估值的影響；（7）清查結論：對現金賬麵價值進行確認；或對差異進行分析說明。

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