某公司財務調查介紹(PPT 50頁)

（1）財務調查可以在會計師審計的基礎上進行，但在引用會計師的審計結論時，
應對所引用的意見負責。因此，從這個意義上，券商盡職調查實際應獨立於審計
（如對存貨的調查，券商不能直接以會計師的抽盤結果為證據，而應親自抽盤）。
（2）財務調查與審計結論原則上應保持一致。出現分歧時：
對會計報表公允性有重大影響的，一定要堅持原則，協調會計師調整；
對報表公允性不構成影響的，可以在盡職調查底稿中予以保留，但對外披露數據仍以審計值為準。
（3）審計僅對財務報表的公允性負責，而財務調查除核查報表的公允性外，
還應關注財務事項所折射出的影響公司掛牌的非財務問題。
會計師對某公司審計後發現，公司賬麵存貨中有部分已經賣出（售價為117萬元），
但是公司財務報表尚未確認銷售收入。會計師在審計時對該筆收入進行了調整，並補計提該筆收入應繳納的增值稅17萬元。
從會計師的角度而言，上述調整後，公司報告期的銷售收入及納稅義務在財務報表上得以公允反映。
但是從券商盡職調查的角度，還應關注公司在事後是否將該筆收入向稅務部門申報、是否完稅。
如果公司僅僅隻是將會計師的審計調整擱置一邊，不作任何稅務處理，則公司有瞞報、偷逃之嫌，合法合規上將會存在瑕疵。
（1）第一階段——摸底階段。在協議簽訂後介入，該階段目的係對擬掛牌主體的財務狀況進行摸底，
為改製作準備。在具體操作上，項目人員應對報告期財務報表的所有科目進行查看，
大致了解其核算內容及核算的規範性，並重點關注以下問題：收入確認原則、成本結轉方法、
存貨核算情況、注冊資本真實性、關聯方及關聯交易、稅務情況、內控情況。耗時約1周時間。
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