財務進階培訓教材(PPT 57頁)
財務進階培訓教材(PPT 57頁)內容簡介
財務進階培訓
財務報表閱讀與分析
美國MD飛機公司會計年報被迫調整
95年原計利潤US$14.22億
調整後利潤US$4.16億
財務報表體係
反映資產狀況
資產負債表、現金流量表
反映損益狀況
損益表
反映損耗狀況
成本與費用類報表
反映控製狀況
預算與分析類報表
三大活動
三大報表
資產
資產負債表項目介紹
1.貨幣資金：包括現金和銀行存款等；
2.短期投資：用閑置的流動資金投資於擬在一年內變現的有價證券，其
目的是謀取比存款利息更高的收益；
3.應收帳款：指因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現的票據，或應
向客戶收取的款項；
4.壞帳準備：企業對預計可能無法收回的應收帳款所計提的壞帳損失，
又稱備抵壞帳；
5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目，如備用
金、保證金等；
6.存貨：指企業因生產、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產
品、產成品、庫存商品等；
7.待攤費用：指已經支出但應由本期和以後各期分攤的費用，如待攤保
險費等；
8.長期投資：用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接
投資與間接投資，其目的是謀取集團的協同效應與長期利益;
9.固定資產：指企業購建房屋、設備等固定資產時支付的成本；
10.累計折舊：指固定資產的累計折舊；
11.無形資產：指通過長期使用可以為企業帶來超額收益的無實物形態的
資產，如專利權,專利技術；
商標權、著作權、土地使用權,商譽；
12.遞延資產：指不能全部計入當年損益而應該在以後分期攤銷的長期費
用，如開辦費等。
負債
1.短期借款：指企業向銀行或其他單位取得的短期貸款；
2.應付帳款：指企業購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等；
3.其他應付款：指企業除上述應付款之外的其他各種應付項目；
4.預提費用：指企業於本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息費，
預提修理費等；
5.長期借款：指企業向金融機構或非金融機構取得的一年以上的貸款；
6.應付債券：指企業為籌措長期資金而發行的企業債務；
7.長期應付款：指企業因引進設備或融資租入固定資產而發生的應付款項。
所有者權益
1.實收資本：即資本金；
2.資本公積：即股本溢價，接受捐贈以及資產重估增值價形成的資本；
3.盈餘公積：指企業依法從利潤中累計計提的保留盈餘；
4.未分配利潤：指企業累計未分配的保留盈餘。
1.主營業務收入與成本：指企業從事商品生產銷售或服務等主營業務的收入
與成本；
2.主營業務稅金：指企業主要經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城
市維護建設稅等；
3.營業費用：指企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過
程中發生的費用；
4.管理費用：指企業在生產與銷售時發生的間接費用；
5.財務費用：指企業的貸款利息及銀行手續費用等；
6.投資收益：指企業對外投資所獲得的回報；
7.營業外收入：指企業發生的與其經營無直接關係的各項收入，包
括固定資產盤盈，處置固定資產淨收益，出售無形
資產收益，罰款淨收入等；
8.營業外支出：如固定資產盤虧，處置固定資產損失，出售無形資
產損失，債務重組損失，計提固定資產減值準備，
罰款支出，捐贈支出，非常損失等；
損益表計量原則
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財務報表閱讀與分析
美國MD飛機公司會計年報被迫調整
95年原計利潤US$14.22億
調整後利潤US$4.16億
財務報表體係
反映資產狀況
資產負債表、現金流量表
反映損益狀況
損益表
反映損耗狀況
成本與費用類報表
反映控製狀況
預算與分析類報表
三大活動
三大報表
資產
資產負債表項目介紹
1.貨幣資金：包括現金和銀行存款等；
2.短期投資：用閑置的流動資金投資於擬在一年內變現的有價證券，其
目的是謀取比存款利息更高的收益；
3.應收帳款：指因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現的票據，或應
向客戶收取的款項；
4.壞帳準備：企業對預計可能無法收回的應收帳款所計提的壞帳損失，
又稱備抵壞帳；
5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目，如備用
金、保證金等；
6.存貨：指企業因生產、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產
品、產成品、庫存商品等；
7.待攤費用：指已經支出但應由本期和以後各期分攤的費用，如待攤保
險費等；
8.長期投資：用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接
投資與間接投資，其目的是謀取集團的協同效應與長期利益;
9.固定資產：指企業購建房屋、設備等固定資產時支付的成本；
10.累計折舊：指固定資產的累計折舊；
11.無形資產：指通過長期使用可以為企業帶來超額收益的無實物形態的
資產，如專利權,專利技術；
商標權、著作權、土地使用權,商譽；
12.遞延資產：指不能全部計入當年損益而應該在以後分期攤銷的長期費
用，如開辦費等。
負債
1.短期借款：指企業向銀行或其他單位取得的短期貸款；
2.應付帳款：指企業購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等；
3.其他應付款：指企業除上述應付款之外的其他各種應付項目；
4.預提費用：指企業於本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息費，
預提修理費等；
5.長期借款：指企業向金融機構或非金融機構取得的一年以上的貸款；
6.應付債券：指企業為籌措長期資金而發行的企業債務；
7.長期應付款：指企業因引進設備或融資租入固定資產而發生的應付款項。
所有者權益
1.實收資本：即資本金；
2.資本公積：即股本溢價，接受捐贈以及資產重估增值價形成的資本；
3.盈餘公積：指企業依法從利潤中累計計提的保留盈餘；
4.未分配利潤：指企業累計未分配的保留盈餘。
1.主營業務收入與成本：指企業從事商品生產銷售或服務等主營業務的收入
與成本；
2.主營業務稅金：指企業主要經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城
市維護建設稅等；
3.營業費用：指企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過
程中發生的費用；
4.管理費用：指企業在生產與銷售時發生的間接費用；
5.財務費用：指企業的貸款利息及銀行手續費用等；
6.投資收益：指企業對外投資所獲得的回報；
7.營業外收入：指企業發生的與其經營無直接關係的各項收入，包
括固定資產盤盈，處置固定資產淨收益，出售無形
資產收益，罰款淨收入等；
8.營業外支出：如固定資產盤虧，處置固定資產損失，出售無形資
產損失，債務重組損失，計提固定資產減值準備，
罰款支出，捐贈支出，非常損失等；
損益表計量原則
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