異常增值稅抵扣憑證實務處理培訓教材(DOC 8頁)
異常增值稅抵扣憑證實務處理培訓教材(DOC 8頁)內容簡介
(一)作進項轉出處理,不能認定企業少繳稅款?
(一)對象:走逃(失聯)企業。
(一)異常憑證的推送
(三)異常憑證的解除
(三)期間:存續經營期間發生情形的對應屬期。
(三)納稅人是否違法要由稅務機關來舉證,而不能在未證實以前作有罪推定?
(二)增值稅暫行條例第九條的規定能否作為總局公告2016年第76號的法律依據?
(二)異常憑證的受理
(二)情形: 商貿企業購銷嚴重背離、
生產企業無生產能力或能耗配比不符;直接走逃不申報或虛假申報。
(四)異常憑證的核實
一、列入異常憑證的要素
三、異常憑證處理規定
二、異常憑證處理的爭議1. 並為定性違法,不是有罪推定。
僅是異常憑證不能作為抵扣憑證,要進行進項轉出。
如果該筆業務本身以異常憑證的理由,該筆業務最終不得抵扣,那才是有罪推定。
1. 暫行條例有明確授權。
1. 購進扣稅法,購進即憑票抵扣。抵扣是發生在該筆購進貨物投入生產經營之前。
1.納稅人稽核比對、納稅申報情況,增值稅發票抵扣聯備查簿,相關紙質信息與電子數據是否相符等。
2.增值稅發票信息、業務合同、運輸倉儲證明以及銀行賬單資金流的一致性等。
3.需要委托異地稅務機關協助調查的,可通過抵扣憑證審查係統,委托與納稅人發生交易的上、
下遊企業所在地主管稅務機關協助核實。4.需要實地調查的,
主管稅務機關派員赴納稅人實際生產經營場所,就其經營狀況、生產能力等進行調查。
2. 增值稅扣稅憑證不符合規定的,有實質交易不符合,也有憑證本身的形式要件不符合。
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(一)對象:走逃(失聯)企業。
(一)異常憑證的推送
(三)異常憑證的解除
(三)期間:存續經營期間發生情形的對應屬期。
(三)納稅人是否違法要由稅務機關來舉證,而不能在未證實以前作有罪推定?
(二)增值稅暫行條例第九條的規定能否作為總局公告2016年第76號的法律依據?
(二)異常憑證的受理
(二)情形: 商貿企業購銷嚴重背離、
生產企業無生產能力或能耗配比不符;直接走逃不申報或虛假申報。
(四)異常憑證的核實
一、列入異常憑證的要素
三、異常憑證處理規定
二、異常憑證處理的爭議1. 並為定性違法,不是有罪推定。
僅是異常憑證不能作為抵扣憑證,要進行進項轉出。
如果該筆業務本身以異常憑證的理由,該筆業務最終不得抵扣,那才是有罪推定。
1. 暫行條例有明確授權。
1. 購進扣稅法,購進即憑票抵扣。抵扣是發生在該筆購進貨物投入生產經營之前。
1.納稅人稽核比對、納稅申報情況,增值稅發票抵扣聯備查簿,相關紙質信息與電子數據是否相符等。
2.增值稅發票信息、業務合同、運輸倉儲證明以及銀行賬單資金流的一致性等。
3.需要委托異地稅務機關協助調查的,可通過抵扣憑證審查係統,委托與納稅人發生交易的上、
下遊企業所在地主管稅務機關協助核實。4.需要實地調查的,
主管稅務機關派員赴納稅人實際生產經營場所,就其經營狀況、生產能力等進行調查。
2. 增值稅扣稅憑證不符合規定的,有實質交易不符合,也有憑證本身的形式要件不符合。
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