營業稅納稅申報及帳務處理(ppt 56頁)

第一節　納稅義務人與扣繳義務人
第二節　稅目、稅率
第三節　計稅依據
第四節 營業稅納稅申報及涉稅業務賬務處理
第五節　幾種特殊經營行為的稅務處理

一、納稅義務人　
1.一般規定：在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。
2.境內勞務判定的幾種情況——勞務發生地在境內具體情況為：　
（1）所提供的勞務發生在境內；
（2）在境內載運旅客或貨物出境；
（3）在境內組織旅客出境旅遊；
（4）轉讓的無形資產在境內使用；
（5）所銷售的不動產在境內；
（6）在境內提供保險勞務。保險勞務：一是指境內保險機構為境內標的物提供的保險，不包括境內保險機構為出口貨物提供的保險；二是指境外保險機構以在境內的物品為標的物所提供的保險。
1.委托金融機構發放貸款的，其應納稅款以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人；
2.建築安裝業務實行分包或者轉包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人；
3.境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務人；
4.單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人；
5.分保險業務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人；
6.個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人；
7.財政部規定的其他扣繳義務人。

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