內部控製及其測試與評價(ppt 43頁)

8.1.1內部控製定義與內部控製目標
I．知識點精講精讀
現代審計的重要特征是：注冊會計師在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位的內部控製製度基礎上進行抽樣審計。
（一）內部控製的定義
　　所謂內部控製，是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而製定和實施的政策與程序。[會計責任]
（二）內部控製的目標[四個保證]
（1）保證業務活動按照適當的授權進行。[授權]
（2）保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄於適當的帳戶，使會計報表的編製符合會計準則的相關要求。[核算]
（3）保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。[限製接近]
（4）保證帳麵資產與實存資產定期核對相符。[賬實相符]
（5）內部控製的目標與控製程序、會計報表認定的關係，如下表：
（三）有關內部控製的一般考慮[注冊會計師研究內控時的注意事項]
（1）管理當局的責任。
　 建立、修正和維護公司的各項控製，並監督控製政策和程序到持續有效地執行，其責任在於管理當局。
（2）合理的保證。
①公司管理當局應在綜合考慮控製的成本效益的基礎上，建立能為公司會計報表的公允表達提供合理（但不是絕對的）保證的內部控製。一些理想的內部控製往往因成本過高而不為管理當局所采用。
②管理當局在建立內部控製時還須注意，控製程序不應對工作效率或獲利能力有不利影響。

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