綜所稅申報與節稅規劃的概述(ppt 40)

內容簡介：
所得總額＝各類「應稅」所得合計
所得淨額＝所得總額－免稅額－扣除額
應納稅額
＝所得淨額?適用稅率－累進差額
應自行繳納(退還)稅額
＝應納稅額－扣繳稅額及可扣抵稅額
隨報稅旺季來臨，此時選擇可扣抵稅率高、現金股息殖利率佳的「節稅概念股」，將可兼具投資與節稅雙重防禦效益。
僅從稅負角度來看，民眾投資股票並參與除權息時，若該公司可扣抵稅率愈高，在報稅時可扣抵的絕對金額也就較好。統計94年可扣抵稅率在兩成以上、且今年預計現金股息殖利率逾4%個股共有25檔。其中在可扣抵稅率方麵，弘裕為39.2%、瑞穎38.2%、帝寶35.0%、南帝33.6%、中菲33.5%等。摩根富林明投信副總經理吳淑婷指出，抵扣稅額為計算綜合所得稅時應納稅額的直接減項，對符合抵稅規定的納稅義務人而言，帶來的抵稅效果直接且實惠。因此，在麵臨即將到來的繳稅以及除權息旺季時，投資人考量的選股因素，除了產業基本麵、總經大環境，更應包括有股利發放政策、配息率，以及可扣抵稅率等。
吳淑婷指出，股東在申報個人綜合所得稅時，「股東可扣抵稅額」取決於「發放股利」與「稅額扣抵比率」，隻要「稅額扣抵比率」高於「個人綜合所得稅率」（區分為免稅、6%、13%、21%、30%與40%），股東參與除權息，不僅可享受到股利或股息報酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一魚雙吃。ING安泰投顧資深經理詹茹心認為，股東分配到股利，但若個人綜合所得稅率較高，需要再繳納所得稅差額，造成實際分配股利縮水時，此時就不宜參與個股的除權息。
詹茹心表示，由於每個人所得稅率不同，基本上若所得稅率在21%以上的投資人，想參與除權達到節稅目的，隻可以選擇可扣抵稅率在三成以上者；若個人所得稅率在40%的大戶，則幾乎都無法透過除權息節稅

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