新舊會計準則之所得稅處理的比較(doc 11頁)

新舊會計準則之所得稅處理的比較目錄：

一、所得稅會計處理的主要變化
（一）計稅差異的不同
（二）虧損處理的不同
（三）減值確認的不同

二、新舊會計準則下所得稅核算實例比較
（一）新舊會計準則債務法的比較
（二）口徑不同時所得稅計算方法的比較
（三）口徑相同時計算方法的比較

三、新所得稅會計準則的影響
（一）真正確立了會計利潤與應稅所得的適當分離
（二）明確了所得稅會計的核算方法

新舊會計準則之所得稅處理的比較內容簡介：

原準則中所得稅的會計處理有應付稅款法和納稅影響會計法兩種，（包括遞延法和債務法）其中債務法為利潤表債務表法。舊企業會計準則將會計與稅法在收入、費用確認和計量時間上存在差異稱為時間性差異，采用應付稅款法時將時間性差異視同永久性差異，采用利潤表法時將時間性差異對當期所得稅影響確認為遞延稅款，該遞延稅款是當期發生數，不直接反映對未來的影響，不處理非時間性差異的暫時性差異。新準則要求企業對暫時性差異采用資產負債表債務法，在資產負債表日，企業首先根據資產或負債的賬麵價值與稅法基礎確定的暫時性差異計算遞延所得稅資產（或負債），然後調整根據稅法計算的應交所得稅金額，來推算所得稅費用，計算公式為：當前所得稅費用=當前應納稅所得額×稅率+（期末遞延所得稅負債—期初遞延所得稅負債）—（期末遞延所得稅資產—期初遞延所得稅資產）。

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