新企業會計製度與稅法差異總述(ppt 167)

目錄：
一、會計與稅務理論
目的、原則、計價基礎等
二、在收入確認上的差異
收入確認、視同銷售、補貼收入、其他收入
三、特殊業務差異
債務重組、非貨幣交易、捐贈、評估、改組
四、成本費用上的差異
資產計價、成本、費用、損失、投資收益等
內容簡介：
1.2會計與稅務處理原則差異
會計處理原則
衡量會計信息質量要求的一般原則：
客觀性、相關性、可比性、一貫性、及時性、明晰
確認和計量方麵的要求：
權責發生製、配比原則、曆史成本原則、
劃分收益性支出與資本性支出原則
修正作用的一般原則：
謹慎性原則、重要性原則、實質重於形式原則
1.3、計價基礎差異
2.1.1商品銷售
2.1.2l勞務收入
不跨年度
–會計與稅務相同按完工合同法確認收入
跨年度
–會計：在資產負債表日按實質確認條件判斷
–稅務?稅務不承認經營風險，隻要提供勞務就要確認收入
1、建築、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可按完工進度或完成的工作量確定收入的實現
2、為其他企業加工，製造大型機械設備，船舶等，持續時間超過一年的，可以按完工進度或完工的工作量確定收入的實現。
2.1.3無形資產使用權
2.1.4外銷收入
2.1.5利息收入
2.1.6 代銷收入
2.2.視同銷售及特殊銷售的差異對比
2.2.1視同銷售確認差異
–會計確認
1、將貨物交付他人代銷；
2、以買斷方式銷售代銷的貨物；
3、將自產，委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
4、以舊換新（會計上不作為非貨幣性交易處理）；
5、還本銷售。
2.2.1視同銷售確認差異（續1）
–增值稅規定
1、將自產或委托加工的貨物用於非應稅項目；
2、將自產，委托加工或購買的貨物為投資（包括配構股票）提供給其他單位或個體經營者；
3、將自產，委托加工的貨物用於集體福利或個人消費；
4、將自產，委托加工或購買的貨物無償贈送他人；
5、設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送同一縣（市）以外的其他機構用於銷售；
2.2.1視同銷售確認差異（續2）
–增值稅：
6、以收取手續費方式銷售代銷的貨物；
7、從95年6月1日，對銷售除啤酒，黃酒外的其他酒類產品收取並返還的包裝物押金；
8、以非貨幣性交易方式換出資產；
9、在非貨幣性交易資產抵償債務；
10、在建工程試營業銷售的商
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