解讀源泉扣繳-非居民稅收管理FAQs(ppt 50頁)

解讀源泉扣繳-非居民稅收管理FAQs內容簡介：
Q1：不是居民企業就是非居民企業嗎？
非居民企業不包括與中國沒有任何關係的外國企業；
非居民企業包括：
（1）外國企業，境內有非實際管理機構的機構場所；
（2）外國企業，無境內機構場所，有來源所得。
Q2：為什麼源泉扣繳？
對非居民企業取得來源於中國境內所得，由支付人在支付時從該款項中預先扣除該款項所應承擔的所得稅稅款的製度。
目的是為有效保護稅源，降低納稅遵從成本，簡化納稅手續。
（1）納稅人分散、支付人相對集中；
（2）納稅人在境內短暫存在停留或無物理存在
（3）淨所得難以認定
（4）境外納稅人申報的困難
其他扣繳規定：個稅第8條，營29，增34
Q3：扣繳義務人有什麼法律義務和權利？
相對納稅人而言，是代征稅款的征稅主體；相對稅收債權人，是代納稅人繳稅的納稅主體。
稅收征管法的規定
（1）扣繳登記
（2）扣繳申報
（3）解繳稅款
（4）設置賬簿、接受檢查、報告義務等
對扣繳義務人的保護激勵機製：
（1）通過統一代碼製、稅款預繳製和電子申報方式降低扣繳成本。
（2）給與扣繳義務人適當的經濟補償(征管法30.3)
（3）將扣繳義務人的權力義務明確化、規範化。
（4） 加強對扣繳義務人的宣傳、指導、培訓，提高扣 繳意識和辦稅能力。
（5）建立良好納稅評價製度，與社會信譽、其他優惠措施掛鉤。
Q4：非居民有哪些扣繳方式？
三種扣繳方式
關於法定扣繳
Q5：如何理解支付和到期應付？
Q6：如何享受協定待遇申請(股息、利息、特許權使用費)?
居民身份證明
關於指定扣繳
Q7：為什麼指定三種情形扣繳？
Q8：指定扣繳的具體程序和要求？
有證據表明的含義；
指定扣繳文書
已支付後能否指定
不在一地如何獲取信息，能否要求扣繳義務人提供？
關於特定定扣繳
Q9：與征管法的稅收代位權有何區別？
Q10：特定扣繳的具體程序和要求？
Q11：其他來源收入包括哪些？
征管法
第五十條　欠繳稅款的納稅人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
（類似追償三角債的性質）

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