金融資產和負債的分類及長期股權投資(ppt 35頁)

金融資產和負債的分類及長期股權投資內容簡介:
交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產”（成本），按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產” （公允價值變動）。 對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬麵餘額的差額，借記“交易性金融資產” （公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低於其賬麵餘額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記“交易性金融資產” （成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產” （公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

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