利用成本費用和損失列支計算的避稅案例(doc 12頁)

利用成本費用和損失列支計算的避稅案例內容摘要：
企業成本、費用和損失的計算，涉及企業避稅活動的各個方麵，對所得稅的避稅影響極大。不同的行業有不同的成本、費用構成，要求避稅者對此熟練掌握。中國稅法、行政法規沒有具體地列舉可以列支的成本、費用和損失項目，而是采取反列舉的方法，列舉了若幹不得列支的項目，這樣為避稅提供了可能。同時，要求避稅者劃清資本支出與收益支出的界限，收益分配與費用支出的界線，正常費用與非正常費用的界限。
不得一次列為成本、費用的項目的避稅策略
1．固定資產的購置，建造支出，提高折舊率避稅。
固定資產的購置、建造支出，屬於資本性質的支出。固定資產價值是隨著實體的磨損而逐漸轉移的，其能為相當多的納稅年度提供效用。因此，企業以折舊的形式，分期列入成本、費用。折舊率越高，成本愈高，成本愈高，應納稅所得額愈小，稅額也就越少。因此，固定資產方、麵的避稅一般是以快速折舊的形式出現。此外快速折舊還有一個間接好處是加快資金回收，節約了利息支出。
2．無形資產的受讓、開發避稅。
受讓、開發無形資產的支出，也屬資本性質的支出。無形資產能在多個納稅年度內為企業提供某種權益。因而，企業為取得某項無形資產所發生的支出，不應一次列為成本費用，應當按照稅法規定的年限，分配攤入成本、費用，如何攤入、什麼時間攤入都有避稅籌劃問題。一般來說，攤入成本的無形資本費用越平均，越均衡，對避稅越有利，它可以防止某些納稅期內所得大起大落，導致稅率檔次的爬計。此外，無形資產轉讓受讓時間選擇對避稅的影響也較大。對外資企業來說無形資產轉讓所得一般要繳納預提所得稅，采用轉讓單位稅源代扣代繳方法，此時轉讓方可適當降低無形資產轉讓價格並以其他形式求得受讓方補償，即可減少預提稅，從而達到避稅的目的。
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