內部審計風險應對及概述(doc 50頁)

內部審計風險應對及概述目錄:
第一節 風險應對概述
第二節 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
第三節 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
第四節 控製測試
第五節 實質性程序
第六節 進一步審計程序舉例
第七節 評價列報的適當性
第八節 評價審計證據的充分性和適當性
第九節 審計工作記錄

內部審計風險應對及概述內容提要:
一、財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施
在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶餘額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是後者，則屬於財務報表層次的重大錯報風險。
注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：
1．向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。
2.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。由於各行業在經營業務、經營風險、財務報告、法規要求等方麵具有特殊性，審計人員的專業分工細化成為一種趨勢。審計項目組成員中應有一定比例的人員曾經參與過被審計單位以前年度的審計，或具有被審單位所處特定行業的相關審計經驗。必要時，要考慮利用信息技術、稅務、評估、精算師等方麵的專家的工作。
3.提供更多的督導。對於財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，項目組的高級別成員，如項目負責人、項目經理等經驗較豐富的人員，要對其他成員提供更詳細、更經常、更及時的指導和監督並加強項目質量複核。
4.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。被審計單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊會計師的審計套路，就可能采取種種規避手段，掩蓋財務報告中的舞弊行為。因此，在設計擬實施審計程序的性質、時間和範圍時，為了避免既定思維對審計方案的限製，避免對審計效果的人為幹涉，從而使得針對重大錯報風險的進一步審計程序更加有效，注冊會計師要考慮使某些程序不被被審計單位管理層預見或事先了解。

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