某年度企業所得稅彙繳之稅前扣除培訓(ppt 35頁)

某年度企業所得稅彙繳之稅前扣除培訓內容摘要：
17、2008年集團公司收取下屬公司的管理費，應如何處理？
答：《企業所得稅法》實施條例第四十九條規定“企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。”因此，集團公司向下屬公司提取管理費，下屬公司稅前扣除的做法在新稅法下已停止執行。在新稅法下，集團公司與下屬公司之間的業務往來收付費用，按照《國家稅務總局關於母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號 ）執行。
原做法，市局每年對收取下屬子公司管理費的集團企業進行審批，經審批列入市局核準名單內的集團企業，其收取的下屬子公司管理費可在稅前扣除，在新法下停止執行！
職工福利費扣除的銜接
新法條例40條，企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
2008年及以後年度發生的職工福利費，應先衝減以前年度累計計提但尚未實際使用的福利費餘額，不足部分按新法規定扣除。企業以前年度累計集體但尚未實際使用的福利費餘額已在稅前扣除，屬於職工權益，如改變用途的，應條增應納稅所得額。

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