新企業所得稅彙繳培訓之稅前扣除培訓(ppt 35頁)

新企業所得稅彙繳培訓之稅前扣除培訓目錄：
一、引用文件
二、國稅函[2008]264號
三、國稅函[2008]86號
四、2008年度企業所得稅業務問題解答
五、國稅函【2009】3號

新企業所得稅彙繳培訓之稅前扣除培訓內容摘要：
17、2008年集團公司收取下屬公司的管理費，應如何處理？
《企業所得稅法》實施條例第四十九條規定“企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。”因此，集團公司向下屬公司提取管理費，下屬公司稅前扣除的做法在新稅法下已停止執行。在新稅法下，集團公司與下屬公司之間的業務往來收付費用，按照《國家稅務總局關於母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號 ）執行。
原做法，市局每年對收取下屬子公司管理費的集團企業進行審批，經審批列入市局核準名單內的集團企業，其收取的下屬子公司管理費可在稅前扣除，在新法下停止執行！
2、關聯方之間的借款利息支出稅前扣除需要符合什麼條件？
答：關聯方之間的借款利息稅前扣除要區分發生的時間，如其發生在2008年之前，則按照《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發【2000】84號）執行，即納稅人從關聯方取得的借款金額超過注冊資本50%部分的利息支出不得在稅前扣除。自2008年開始，關聯方之間借款利息支出稅前扣除要遵循新稅法的相關規定

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