利潤報表和利潤分配合並編製及抵銷處理(doc 7頁)

利潤報表和利潤分配合並編製及抵銷處理內容摘要：
合並利潤表和合並利潤分配表是以母公司和納入合並範圍的子公司的個別利潤表和個別利潤分配表為基礎編製的。利潤表和利潤分配表作為以單個企業為會計主體進行會計核算的結果，它從母公司本身或子公司本身反映一定會計期間經營成果的形成及分配情況。在以其個別利潤表及個別利潤分配表為基礎計算的收益和費用等項目的加總數額中，也必然包含有重複計算的因素。在編製合並利潤表和合並利潤分配表時，也需要這些重複的因素予以扣除。
編製合並利潤報表和合並利潤分配表時需要進行抵銷處理的項目，主要有如下項目：（1）內部銷售收入和內部銷售成本項目（2）內部投資項目，包括內部利息收入與利息支出項目、內部權益性資本投資收益項目（3）管理費用項目，即管理費用中的內部應收賬款計提的壞帳準備等（4）納入合並範圍的子公司利潤分配項目。
連續編製合並利潤及利潤分配表，由於利潤及利潤分配表是反映企業一定會計期間經營成果及其分配情況的會計報表，其上期末分配利潤就是本期利潤分配表期初末分配利潤。本期編製合並會計報表是以本期母公司和子公司當期的個別會計報表編製的，隨著上期編製合並會計報表時內部末實現損益的抵銷，以個別會計報表為基礎加總得出的期初未分配利潤與上一會計期間合並利潤分配表中的未分配利潤數額之間則將發生差額。為此，編製合並利潤分配表時，必須將加總得出的期初未分配利潤中因內部交易包含的未實現損益抵銷，調整本期期初未分配利潤數額。

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