企業內部控製的來由與設計(ppt 103頁)

企業內部控製的來由與設計目錄：
一、為什麼關注內部控製：案例分析--鄭百文巴林銀行
二、什麼是內部控製：曆史、發展、現在
三、內部控製設計與評價

企業內部控製的來由與設計內容摘要：
內部控製的四個基本概念：
內部控製是一個過程，是實現目標的手段，而不是結果本身；
內部控製受到組織內各層次人的影響，而不僅僅是製定出一本製度手冊或規章；
對管理層或董事會而言，內部控製提供的隻是合理的保證，而不是絕對的保證；
內部控製的目的在於實現企業一個或幾目標，但這些目標可能會有重複和交叉。
控製的職責
控製的製定：傳統上由行政和經營管理部門製定；
控製的實現：經營管理日常地實現控製；
製定遵循性測試：內部審計部門測試控製的製定和遵循，經營管理部門測試控製的遵守；
控製評價：行政和經營管理部門不斷地評價控製係統以尋找可能的改進，內部審計人員更全麵、係統地評價控製係統的充分性和有效性。
2、風險意識薄弱
1）盲目擴張
鄭百文在上市時資產負債率已達68 .9%，1997年上至87 .97%，1998年仍用配股的資金在全國建立了12家配售中心，支出達2 .7億。收入反而自1997年的70 .4億下降到1998年的33 .5億，1999年資產負債率達到134 .18%， 2000年為159 .14% 。此外，鄭百文配股所驀資金主要用於： ?收購鄭州燈泡廠；?兼並鄭州市化工廠；?組建電光源公司；?組建安陽鄭州百文有限公司；?組建風扇製作公司。 2）信用銷售
鄭百文高速發展的動力及最後陷入困境都是與長虹、建行的三角信用關係。在此關係下，廠商將銷售風險轉給鄭百文。1998年春節過後，建行鄭州分行發現鄭百文的承兌彙款已形成巨額債權收回有一定難度，於是開始停止發放新的彙票。1998年，長虹的降價及放棄單純依靠批發商經銷，最終造成購銷價倒掛。 1998年鄭百文罰息達1.3億。1999年6月30日，公司應收帳款為76264 .萬元，其他應收帳為26973 .59萬元。

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