楊勇會計綜合題-合並報表.doc18

注：這是1999年教材上的一道例題，2000年教材減肥刪除了這部分內容。從題目本身來看並不難，但建議大家還是去做一做，以熟悉合並工作底稿的全貌、平衡關係和填列方法，如在合並工作底稿中資產負債表和利潤分配表的“未分配利潤”項目如何計算填列。教材上將合並資產負債表和合並利潤表是分開闡述的，但事實上，在實務中，它們是在列示在一張合並工作底稿中的，是同時完成編製工作的。
假設母公司擁有子公司80%的股份，母公司和子公司個別資產負債表、利潤表及利潤分配表的數據見附表。當年母公司與子公司之間的內部會計事項如下：
1、子公司所有者權益總額為10000萬元，母公司對該子公司長期股權投資額為7500萬元。
2、母公司本年末應收帳款3000萬元中有2000萬元為子公司的應付帳款，母公司本年年初對子公司內部應收帳款餘額為2200萬元。母公司按應收帳款餘額的0.5%計提壞帳準備。
3、母公司應收票據中有1000萬元為子公司的應付票據

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