編製和呈報財務報表的結構.doc18

世界上許多企業都編製並且向外部使用者呈報財務報表。雖然這些財務報表在國與國之間看上去可能相同，但實際上卻存在著差別。這種差別可能是由於各種社會、經濟和法律環境的不同所引起的，同時也可能是由於不同的國家在製定國家級標準時考慮到財務報表不同使用者的需要所引起的。

這些不同的環境，導致了財務報表要素亦即資產、負債、權益、收益和費用等不同定義的使用，同時還導致了使用不同的標準確認財務報表中的項目以及對不同計量基礎的取舍。財務報表的範圍和財務報表中的揭示內容，亦受到影響。

國際會計準則委員會受命通過尋求協調與編製和呈報財務報表有關的規定、會計準則和程序，來縮小這些差別。它認為，尋求進一步協調的最好辦法，是將注意力集中在為了提供對經濟決策有用的信息而編製的財務報表之上。

國際會計準則委員會理事會認為，為了這種目的而編製的財務報表，可以滿足大多數使用者的共同需要。這是因為幾乎所有的使用者都要作經濟決策，例如：

（l）決定何時購入、持有或出售一項權益性投資；

（2）評價管理當局的保管或受托責任；

（3）評價企業向其職工支付工資和提供其他利益的能力；

（4）評價對企業貸款的保險程度；

（5）決定稅務政策；

（6）決定可分配利潤和股利；

（7）編製和使用國民收入統計指標；

（8）管理企業的活動。

然而，理事會認為，各國政府特別有可能為了自己的目的而規定不同的或額外的要求。但是這些要求不應當

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