財務報表中的重大錯報風險應對概述(doc 50頁)

財務報表中的重大錯報風險應對概述目錄：
第一節 風險應對概述
第二節 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
第三節 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
第四節 控製測試
第五節 實質性程序
第六節 ......

財務報表中的重大錯報風險應對概述內容摘要：
《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序》規定，注冊會計師應對重大錯報風險，應當針遵循以下規定：（1）注冊會計師針對財務報表層次的重大錯報風險製定總體應對措施，包括向審計項目組強調在獲取審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性、分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家，向審計項目組提供更多的督導等；（2）注冊會計師應當針對認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括測試控製的執行有效性以及實施實質性程序；（3）注冊會計師應當評價風險評估的結果是否適當，並確定是否已經獲取充分、適當的審計證據；（4）注冊會計師應當將實施關鍵的程序形成審計工作記錄。
在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶餘額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是後者，則屬於財務報表層次的重大錯報風險。
注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：
1．向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。
2.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。由於各行業在經營業務、經營風險、財務報告、法規要求等方麵具有特殊性，審計人員的專業分工細化成為一種趨勢。審計項目組成員中應有一定比例的人員曾經參與過被審計單位以前年度的審計，或具有被審單位所處特定行業的相關審計經驗。必要時，要考慮利用信息技術、稅務、評估、精算師等方麵的專家的工作。

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