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稅收籌劃分析和案例(ppt 54頁)

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財務分析
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稅收籌劃分析, 案例
稅收籌劃分析和案例(ppt 54頁)內容簡介

稅收籌劃分析和案例
1. 增值稅的籌劃
2. 所得稅的籌劃
案例1-1:一般納稅人的稅收籌劃
某公司是一個年含稅銷售額在80萬元左右的生產企業,公司每年
購進材料45萬元左右(含“’(增值稅)。如果是一般納稅人,該公司產品的增值稅適用稅率為17%,如果是小規模納稅人則增值稅征收率為6%。該公司會計核算健全,有條件被認定為一般納稅人。請為該企業進行納稅人類別的稅收籌劃。
分析
該公司含稅銷售額增值率(80-45)/ 80 = 43.75%
該公司若為一般納稅人,應納增值稅稅
= 80 /(1+17%)x 17% - 45 / (1+17%) x 17% = 5.08萬元
若為小規模納稅人,應納增值稅稅額
= 80 /(1+6%)x 6% = 4.53萬元


因而,小規模納稅人節稅額 = 5.08萬元 - 4.53萬元 = 0.55(萬元)
在選擇納稅人類別時,除了要比較稅收負擔外,下麵幾個方麵也
要注意比較:
一般納稅人的經營規模往往比小規模納稅人大;
一般納稅人的信譽往往要比小規模納稅人的信譽好;
從一般納稅人那裏購貨可以獲得進項稅額的抵扣,而從小規模納稅人那裏購貨卻不能抵扣進項稅額,因此會使一般納稅人有更多
的顧客。
但是,一般納稅人要有健全的會計核算製度,要建立健全的賬簿,
培養或聘用會計人員,將增加會計成本;一般納稅人的增值稅征收管理製度比較複雜,需要投入的人力、財力和物力也多,會增加納稅人的納稅成本等。這些都是想要轉為一般納稅人的小規模納稅人必須考慮的。


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