財務貨幣資金及應收項目知識考點分析(doc 21頁)

財務貨幣資金及應收項目知識考點分析目錄：
一、本章考情分析
二、本章考點精講

財務貨幣資金及應收項目知識考點分析內容摘要：
1．貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。
2．貨幣資金的核算，應注意以下幾點：
（1）現金盤點發生短缺或溢餘，先應通過“待處理財產損溢”科目核算，現金短缺時，有責任人賠償部分，計入“其他應收款”，由企業負擔的淨損失，計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢餘，轉入“營業外收入”。
（2）銀行轉賬結算有9種方式，即銀行彙票、銀行本票、商業彙票、支票、信用卡、彙兌、委托收款、托收承付、信用證。
（3）如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償的部分，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，衝減銀行存款，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（4）其他貨幣資金包括7項：外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。
（5）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶；企業工資、獎金等現金的支取，隻能通過基本存款賬戶辦理。
（6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

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