生產企業免抵退稅計算及會計處理.doc15

生產企業免抵退稅計算及會計處理
作者：江蘇省國稅局進出口處
實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物應予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物，在當月內因應抵扣的稅額而未抵扣完時，經主管退稅機關批準，對未抵扣完的稅額予以退稅。��
一、應免抵退稅額的計算��
當期應免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外彙×人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額當期應免抵稅額=當期出口貨物離岸價×外彙人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額-當期應退稅額當期應退稅額按以下公式計算：��
1.如當期應納稅額≥0時，則：��
當期應退稅額=0��
2.如當期期末留抵稅額≥(當期出口貨物離岸價×外彙人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額)時，則：當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外彙人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額��
3.如當期期末留抵稅額＜(當期出口貨物離岸價×外彙人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額)時，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額��
當期應納稅額、當期期末留抵稅額根據《增值稅納稅申報表》的有關指標確定。��
“免、抵、退”稅辦法必須按照國家規定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價，計算“免、抵、退”稅額。出口貨物離岸價(FOB)以出口銷售發票的離岸價為準。��
二、免抵退稅抵減額的計算��
(一)計算公式��
當期免抵退稅抵減額=免稅

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