某年全國注冊稅務師考試試題及分析(doc 73頁)

某年全國注冊稅務師考試試題及分析內容摘要：
一、單項選擇題(共40分,每題1分。每題的備選項中,隻有1個最符合題意)　
1．2001年度北方航空公司所辦的三家股份製企業實現的應納稅所得額,正確的稅務處理是(　)。　
A．就地繳納所得稅　 B．合並繳納所得稅　 C．分散繳納所得稅　 D．集中繳納所得稅　
答案：A　
依據：教材第19頁。　
民航總局所屬其他企業及其所辦的股份製企業、聯營企業就地繳納企業所得稅。　
考核目的及分析：測試考生對特殊行業、部門、企業等納稅人的納稅地點是否熟悉。　
2．某企業經主管稅務機關核定,2000年度虧損50萬元,2001年度盈利20萬元,2002年度盈利35萬元。該企業2002年度應繳納的企業所得稅為(　)萬元。　
A8．25　 B．1．65　 C．1．35　 D．0．9　
答案：C　
依據：教材第21、64、104頁。　
如果上一年度發生虧損,可用當年應納稅所得額進行彌補,一年彌補不完的,可連續彌補5年,按彌補虧損後的應納稅所得額來確定適用稅率；全年應納稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業,按27%的稅率征稅。　
考核目的及分析：測試考生是否清楚虧損彌補的規定,以及企業所得稅稅率的適用。由於2002年在彌補虧損後的所得為5萬元,應適用27%稅率,所以,其應納企業所得稅=5×27%=1．35(萬元)。　
3．甲企業2001年3月接受乙企業捐贈商品房一套,接受時確定價格為20萬元。2002年6月甲企業將該套房屋轉讓,取得收入額22萬元,支付轉讓房屋的相關稅費3萬元。該項業務甲企業2002年應繳納企業所得稅為(　)萬元。　
A．6．6　 B．7．26 　C．6．27　 D．5．61　
答案：A　
依據：教材第21、26、104頁。　
納稅人接受捐贈的實物資產,接受捐贈時不計入企業當期的應納稅所得額；出售或清算時,應計入應納稅所得額。出售或清算的價格高於接受捐贈的實物價格時,減去相關費用後又低於接受捐贈時的實物價格的,應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得或清算所得。應納稅所得額20萬元在10萬元以上,適用稅率為33%。　
考核目的及分析：測試考生是否清楚納稅人接受實物資產的稅務處理。出售價格22萬元高於接受捐贈的實物價格20萬元,但減去相關稅費3萬元,即22—3=19(萬元),又低於20萬元,故應按20萬元計稅。所以,該項業務甲企業2002年應繳納企業所得稅為=20×33%=6．6(萬元)。　
4．下列項目中,按照企業所得稅的有關規定,表述正確的是(　)。　
A．金融企業在二級市場上買賣國庫券的所得,不繳納企業所得稅　
B．金融企業代銷國債取得的代辦手續費收入,不繳納企業所得稅　
C．金融企業收回的以物抵債財產,評估價高於債權金額不退的部分,不繳納企業所得稅　
D．金融企業向客戶收取業務手續費時,以折扣方式讓利或折讓部分,不繳納企業所得稅　
答案：D　
依據：教材第29、30頁。　
金融保險企業按規定向客戶收取的業務手續費,以折扣(折讓)方式收取的,可按折扣(折讓)後實際收取的金額計入應稅收入。　
考核目的及分析：測試考生是否清楚金融企業經營國庫券、代銷國債取得收入,以及收回以物抵債財產,折扣收取手續費的稅務處理。金融企業在二級市場上買賣國庫券,以及代銷國債所取得的收入,應計入應稅所得計稅；收回以物抵債的財產,評估折價金額若高於債權的金額,凡退還給原債務人的,不計稅；不退還的部分,應計入應稅所得計稅。所以A、B、C表述均不正確,惟有D是正確的。　

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