稅範圍及納稅義務人.doc18

　　三、其他征免稅規定（熟悉）
　　1.校辦企業生產的應稅貨物，凡用於本校教學科研方麵的，經審核確認後，免征增值稅
　　2.從01年1月1日起到2010年，對一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品，按17％的法定稅率征收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用於研究開發軟件產品和擴大再生產
　　【例題】某軟件開發企業銷售自行開發的軟件產品，取得不含稅銷售額200萬元，當期外購貨物，取得增值稅專用發票上準予抵扣的增值稅10萬元，則：
　　應納增值稅=200×17%-10=24（萬元）
　　實際稅稅負=24÷200×100%=12%
　　應退稅額=24-200×3%=18（萬元）
　　3.增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業用於研究開發集成電路和擴大再生產。
　　4.融資租賃業務
　　①經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位：
　　從事的融資租賃業務，征收營業稅；不征收增值稅。
　　②其他單位從事的融資租賃業務：
　　租賃貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權未轉讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬於營業稅中的經營租賃業務）。
　　5.實行增值稅即征即退的政策
　　6.實行按增值稅應納稅額減半征收政策
　　7.實行正常征收
　　8.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅。
　　9.黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅

　　第二節　一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

　　增值稅納稅人：為銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務的單位和個人。
　一、一般納稅人和小規模納稅人的認定標準：

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