增值稅的稅收籌劃(ppt 156頁)

增值稅的稅收籌劃
增值稅稅收籌劃空間
納稅人
征稅範圍
稅率
計稅依據
納稅人的稅收籌劃
一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額
∵進項稅額=購進項目金額×增值稅稅率
增值率=（銷售額－可抵扣購進項目金額）÷銷售額
購進項目金額=銷售額-銷售額×增值率
=銷售額×（1-增值率）
注：銷售額與購進項目金額均為不含稅金額
∴進項稅額=可抵扣購進項目金額×增值稅稅率
=銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率

因此，
一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額－進項稅額
=銷售額×增值稅稅率－銷售額×（1-增值率）×
增值稅稅率
=銷售額×增值稅稅率×[1－（1－增值率）]
=銷售額×增值稅稅率×增值率

小規模納稅人應納稅額=銷售額×征收率（6%或4%）

當兩者稅負相等時，其增值率則為無差別平衡點增值率。
即：
銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×征收率
增值率=征收率÷增值稅稅率

無差別平衡點增值率

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