金融資產和金融負債的分類(ppt 35頁)

金融資產和金融負債的分類目錄：
一、 金融資產和金融負債的分類
二、 持有至到期投資
三、 貸款和應收款項
四、 可供出售金融資產
五、 金融資產和金融負債的計量
六、 交易性金融資產的主要賬務處理......

金融資產和金融負債的分類內容簡介：
資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬麵餘額的差額，借記“交易性金融資產” （公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低於其賬麵餘額的差額，做相反的會計分錄。
出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記“交易性金融資產” （成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產” （公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

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