關於我國宏觀稅負問題的探討(doc 12頁)

關於我國宏觀稅負問題的探討目錄：
一、宏觀稅負抬高的影響因素
二、我國宏觀稅負存在的結構性偏差
三、稅製結構性改革

關於我國宏觀稅負問題的探討內容簡介：
增值稅名義稅負低，實際稅負重。從稅製設計的稅負水平看，我國名義稅負水平不算太高，與大多數國家同類稅種的名義稅負相比略高。由於我國實行生產型增值稅，固定資產投資不能抵扣，換算成可比口徑即消費型增值稅，稅率高達23%.而歐洲等其他國家增值稅稅率大多在20%以下，明顯低於我國增值稅稅率。我國近年來多數行業宏觀稅負呈上升趨勢。其中食品製造業由於受煙、酒行業平均利潤較高，導致行業稅負高屬比較正常外，資源型、生產型行業中的煤焦氣及石油加工業、機械、電氣、化工行業等稅負水平高於我國平均宏觀稅負水平，表明從宏觀稅負上看對傳統製造業依賴性較強。受地方財政利益的影響，地方政府也會在投資等方麵對這類行業有所偏重。資源型產業往往是其他輕工業製造以及高新技術產業的上遊產業，其稅負高低直接影響其下遊產業的增加值。
我國實行的生產型增值稅，對外購固定資產所含稅款不予扣除，造成有機構成比較高的資本密集型產業和18新利真人网 投資較大的知識密集型產業的實際稅負相對較高，不利於調整和優化產業結構。　新的企業所得稅法實施後，所得稅將實行“產業優惠為主，區域優惠為輔”的新稅收優惠體係。但是，稅收優惠以企業為主而不是以具體項目為對象的優惠方式，依然存在優惠針對性不強的缺陷，對高新技術企業的認定標準和認定過程，容易受到政府行政幹預，而非高新技術企業的有利於技術進步的項目和行為難以享受稅收優惠。稅負差別待遇的存在依然形成不利於企業公平競爭的因素。通過對以上整體與結構兩方麵的分析，我國目前與經濟社會發展相協調的宏觀稅負政策應當保持總體水平的相對穩定。即使包含社會保障稅的我國宏觀稅負水平也隻有20%左右，結合我國具體情況分析，目前的宏觀稅負水平與我國經濟發展的承載能力和稅收管理水平是相適應的，與現行稅製形成的理論稅負以及政府財政資金需求程度也是相適應的。

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