常見的涉稅爭議熱點問題(doc 69頁)

常見的涉稅爭議熱點問題內容簡介:
新會計製度規定：在進行銷售商品的賬務處理時，首先要考慮銷售商品收入是否符合確認條件時，才能予以確認：（一）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（二）企業既沒有保留通常與所有權相聯係的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控製；（三）與交易相關聯的經濟利益能夠流入企業；（四）相關的收入和成本能夠可靠地計量。
符合條件，企業應及時確認收入，並結轉相關銷售成本；否則，不能確認收入。不符合確認條件但商品已經發出的情況下，應將發出商品通過“發出商品”等科目來核算。法規依據2——新企業所得稅法及條例相關規定：TL第九條　企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
企業受托加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經收到，發票、賬單和提貨單已經交給買方，無論商品、產品是否發出，都作為收入的實現。這是因為商品、產品已經賣給買方，買方可以隨時憑提貨單提貨，尚未發出的商品，已不屬於本企業所有，而是企業代買方保管。
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