企業所得稅費用的確認和計量(doc 47頁)

企業所得稅費用的確認和計量目錄：
第一節、所得稅會計概述
第二節、計稅基礎和暫時性差異
第三節、遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的確認和計量
第四節、所得稅費用的確認和計量

企業所得稅費用的確認和計量內容簡介：
所得稅的核算是會計核算中的難點，應分成兩條線：應交所得稅和所得稅費用。所得稅會計是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬麵價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對於兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，並在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。企業會計準則規定，企業應采用資產負債表債務法核算所得稅。
　 資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬麵價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對於兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認體現了交易或事項發生以後，對未來期間計稅的影響，即會增加未來期間的應交所得稅或是減少未來期間應交所得稅的情況，在所得稅會計核算方麵貫徹了資產、負債等基本會計要素的界定。
利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，其中，當期所得稅是指當期發生的交易或事項按照適用的稅法規定計算確定的當期應交所得稅；遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或予以轉銷的金額的綜合結果。

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