美國會計準則製定基礎的轉換及評析(doc 12)

摘要]安然事件後，為提高財務報告質量，美國摒棄了多年來堅持的以規則為基礎的會計準則製定模式，轉而采用以原則為基礎的會計準則製定模式。以規則為基礎的會計準則存在諸多缺陷，是美國一係列會計造假案的重要根源，而以原則為基礎的會計準則製定模式因注重原則的應用和強調職業判斷，有利於克服規則基礎模式的缺陷。但原則基礎模式也並非完美無缺，其實施還需要相關條件的配合。

　　[關鍵詞]會計準則；原則基礎；規則基礎

　　會計準則既是企業進行會計核算的標準，也是有關利益相關者評價企業會計信息質量的依據。會計準則是會計準則製定的產物，它的重要地位決定了會計準則製定模式的重要性。會計準則的製定模式包括會計準則製定機構的選擇、製定人員的組成以及準則的製定與發布程序等，其中，會計準則的製定基礎也是一個重要方麵。近年來，在國際上占主導地位的會計準則製定基礎主要有兩種：一種是以規則為基礎，其代表國家是美國，特點是內容詳細具體、操作性強。如美國的會計準則體係相當複雜而具體，它包括美國財務會計準則委員會（FASB）發布的會計準則公告、緊急問題工作組（

..............................