利益相關者理論下的會計政策選擇研究(doc 8)

內容提要: 利益相關者理論是在契約理論的基礎之上豐富和發展起來的，其根基並沒有超脫企業契約的範疇，是環境推動的結果。企業之所以能夠存在，不僅與股東和經理人員有關，而且與消費者、債權人、供應商、員工和政府等緊密相關。企業是利益相關者結成的關係契約，利益相關者的價值最大化是利益相關者理論下的會計政策選擇的目標。會計政策選擇權屬於企業的剩餘控製權，從利益相關者理論角度看，會計政策選擇權應屬於利益相關者。利益相關者通過不同的方式影響著企業，進而通過相應的公司治理結構和具體運行機製進行會計政策選擇，並受到一定外在約束機製的製約。以利益相關者理論為基礎，遵守會計政策選擇的原則、在相應會計政策選擇的內外約束機製下，達成利益相關者的價值最大化目標。
　　關鍵詞：利益相關者理論；契約理論；會計政策選擇
　　一、利益相關者理論
　　1.企業利益相關者概念的提出
　　David Wheeler＆Maria Sillanpaa在1997年指出：一個公司長期的價值依賴於其員工所擁有的知識、能力及承擔的義務；公司與投資者、客戶及其他利益相關者之間的關係。[1]他們認為對企業忠心耿耿的關係如今越來越依賴於一個公司是如何在商業交易之外創造“附加值”。這裏的
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