試論實質重於形式會計原則(DOC 11)

實質重於形式”是一項非常重要的會計原則。在世界經濟全球化和經濟活動頻繁創新的現代會計社會裏，這一原則不但受到世界上主要會計準則製定機構一致推崇，而且成為學者熱論的對象。然而，追根溯源地考察和分析實質重於形式會計原則就會發現，在現代會計學中，這個會計界的“寵兒”的“出身並不清白“，對實質重於形式原則頻繁引用者有之，然對其進行精確地界定和解釋者鳳毛麟角。難道實質重於形式是不言自明的公理嗎？如果不是，為什麼人們都不熱衷於對其進行證明，而沒有人懷疑他的正確性？法律形式和經濟實質到底有什麼不同？會計在處理交易或事項為何時偏重於經濟實質而忽視法律形式？這一係列問題的回答對於深入理解實質重於形式的精髓，以合理運用該原則，乃至於提高會計人員的職業判斷能力都大有益處。
　　一、實質重於形式在會計準則中的應用
　　（一）在國際會計準則中的運用
　　國際會計準則委員會（IASC）1989年7月公布的《編報財務報表的框架》中將實質重於形式作為財務報表的質量特征之一。其指出實質重於形式是指：“信息如果想如實地反映其所意圖反映的交易或其他事項，那就必須根據它們的實質和經濟現實，而不是僅僅根據它們的法律形式進行核算和反映。”並進一步詳
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