外商投資企業和外國企業所得稅優惠政策彙編(PDF 21)

外商投資企業和外國企業所得稅優惠政策彙編
稅項扣除
按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》(以下簡稱《外
企所得稅法》)和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》
(以下簡稱《外企所得稅法實施細則》)的規定，納稅人的應納稅所得額為納稅
人每一納稅年度的收入減去準予扣除項目(指與取得收入有關的成本、費用、稅
金和損失)後的餘額。稅法對於某些可以扣除的項目、項目扣除範圍和標準作出
了明確規定。這些準予扣除項目及其扣除範圍和標準，有些為所有納稅人所適
用，有些為某些特定納稅人所適用；有些屬於稅收優惠的範疇，有些不屬於稅
收優惠的範疇，但兩者的界限很難分清，所以在此將現行稅法關於允許扣除的
項目、項目扣除範圍和標準列示如下：
1．總機構管理費。外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支
付的同本機構、場所生產、經營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的
管理費彙集範圍、總額、分攤依據和方法的證明文件，並附有注冊會計師的查
證報告，經當地稅務機關審核同意，準予列支。
外商投資企業應當向其分支機構合理分攤與其生產、經營有關的管理費。
(《外企所得稅法實施細則》)
2．借款利息。企業發生的借款利息，與生產、經營有關的(指企業因生產、
經營資金不足或自有資金不能滿足某項投資，以及因擴大生產經
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