企業所得稅稅務檢查要點(DOC 31)

企業所得稅稅務檢查要點

第一節 收入總額的檢查

第二節 計稅成本的檢查

第三節 主營業務稅金及期間費用的檢查

第四節 其他扣除項目的檢查

第五節 應納稅所得額及應納稅額計算的檢查

第六節 分行業檢查特殊要點

企業所得稅是根據納稅人的應納稅所得額乘以適用稅率計算的，而應納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額後的餘額。它是計算企業所得稅稅額的依據，其計算公式是：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額。因此，在企業所得額檢查中，要重點核實收入總額和準予扣除項目的每一個內容。

第一節 收入總額的檢查

應稅收入是指企業應依法繳納企業所得稅的收入總額，它是企業所得稅檢查的重點之一。

一、應稅收入總額的構成

根據《企業所得稅暫行條例》及《實施細則》的相關規定，企業所得稅納稅人的應稅收入總額包括以下項目：生產、經營收入；財產轉讓收入；利息收入；租賃收入；特許權使用費收入；股息收入；其他收入。以上這七類收入是按稅法規定劃分的，但是在具體的企業所得稅稽查過程中，還應了解它們在會計賬戶以及企業所得稅納稅申報表中的歸屬情

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