審計抽樣在控製測試中的應用(doc 33頁)

審計抽樣在控製測試中的應用目錄：
第一節、選取測試項目的方法
第二節、審計抽樣概述
第三節、審計抽樣在控製測試中的應用
第四節、審計抽樣在實質性細節測試中的應用

審計抽樣在控製測試中的應用內容簡介：
選取特定項目時，注冊會計師隻對審計對象總體中的部分項目進行測試。注冊會計師通常按照覆蓋率或風險因素選取測試項目，或將這兩種方法結合使用。按照覆蓋率選取測試項目是指選取數量較少、金額較大的項目進行測試，從而使測試項目的金額占審計對象總體金額很大的百分比。例如，如果8個金額較大的項目占審計對象總體金額的85%，則通過測試這8個項目就可對審計對象總體的存在性和準確性獲得較高程度保證。注冊會計師也可以決定抽取超過某一設定金額的所有項目，從而驗證某類交易或賬戶餘額的大部分金額。按照風險因素選取測試項目是指選取那些具有某種較高風險特征的項目進行測試。例如，可疑的項目、異常的項目、特別具有風險傾向的項目，或者以前發生過錯誤的項目等。
注冊會計師還可能選擇某些項目進行檢查，以獲取與被審計單位的性質、交易的性質以及內部控製等事項有關的信息，或確定某一控製活動是否得到執行。對這些項目進行測試實際上屬於風險評估程序，主要是為了提供與被審計單位及其環境有關的信息。

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