企業內部審計方法(doc 28頁)

企業內部審計方法內容簡介：
　　製度基礎審計應該是內部審計主要采用的方法。該係列文章旨在對該種內部審計方法進行簡述並探討如何更有效地開展內部審計工作。我們也試圖論證內部審計與外部審計在方法和目標上的不同點。
近幾年風險管理的興起讓許多內部審計師開始考慮開發基於風險的的內部審計方法。然而，風險並非單獨存在，而是與組織或製度的目標沒有實現關聯在一起的。風險自然應包含在製度基礎審計方法中。該方法使我們可以在整體製度的框架內考察內部控製的充分性與可靠性。
　　製度基礎審計在開始時是由外部審計師為提高效率而開發的。然而，製度基礎審計方法在成為更有效的內審方法前還需要進一步開發和提煉。外部審計是對組織的財務報表發表意見，而內部審計目的則完全不同，他們與各層經理一起工作，不斷改善和優化內部控製、風險管理和公司治理。不同的目的導致內部審計不能完全照搬外審的方法，而應該根據自己的特點來開發屬於內審自己的方法。
　　在審計計劃階段，要考慮前期的審計結果並了解相關製度。即使審計初步計劃已經與被審係統（製度或流程）的負責人達成一致，也要根據新的情況和後續的進展考慮對初步計劃進行修改。如果該係統最近經過複核，那麼複核記錄更有助於了解被審體係。如果被審體係的經理在每次審計前都要從頭給審計師介紹這個體係，那簡直太遭了。然而，要想對該體係有個清晰全麵的理解必須是漸進的過程，直到審計結束後才可能有完整的理解。審計師應像鋸條一樣增進對業務的了解：先看邊緣的和容易理解的部分，然後再進攻比較困難的核心部分。
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