財務資產管理(pdf 44頁)

第7章 財務資產
7.1 現金
7.1.1 在資產負債表上報告現金
7.1.2 現金流量表
7.1.3 現金管理
7.1.4 現金的內部控製
7.1.5 現金報銷
7.1.6 銀行對賬單
7.1.7 銀行對賬單的調節
7.1.8 備用金
7.1.9 現金預算作為控製手段
7.2 短期投資
7.3 應收賬款
7.3.1 未能收回的應收賬款
7.3.2 壞賬準備
7.3.3 不能收回賬款的注銷
7.3.4 前期注銷壞賬的回收
7.3.5 賒銷損失的月度估計
7.3.6 直接轉銷法
7.3.7 所得稅法規和財務報告
7.3.8 應收項目的內部控製
7.3.9 應收賬款的內部管理
7.3.10 應收賬款讓售
7 . 3 . 11 信用卡銷售
7.3.12 評價應收賬款的質量
7.3.13 應收票據和利息費用
7.4 附設專題A：有價證券的會計處理
7.4.1 有價證券的購買
7.4.2 投資收益的確認
7.4.3 投資的出售
7.4.4 有價證券按市價調整
7.4.5 財務報表中報告投資業務
7.5 附設專題B：應收票據和利息收入
7.5.1 利息的本質
7.5.2 應收票據的會計處理
7.5.3 是否應計利息的決策

7.1 現金
會計人員將現金定義為銀行存款和任何銀行願意接受作為存款的項目，它不僅包括鑄幣和紙
幣，還包括支票、郵政彙票和旅行支票。銀行也願意接受客戶用銀行信用卡，如維薩卡( Vi s a )和萬
事達卡(MasterCard)簽發的彙票。對銷售企業來說，客戶用銀行卡進行的交易是現銷，不是賒銷。
大多數企業有幾個銀行賬戶，同時還在手頭保留一小筆現金，因此總分類賬中的現金賬戶
通常又叫控製賬戶，現金輔助賬戶包括對應的每個銀行的賬戶和企業內部留用的現金。
7.1.1 在資產負債表上報告現金
現金在資產負債表上被列為第一項是因為在所有的流動資產中它的流動性最高。為了資產
負債表列示方便起見，現金控製賬戶的餘額和現金等價物控製賬戶的餘額合並為一項。
現金等價物有些短期投資的流動性很強，通常被稱為現金等價物，例如貨幣市場互助金，
美國國債和信用等級較高的商業票據（規模大信譽好的公司簽發的短期應付票據）。這些資產被認為與現金相似，在資產負債表中與現金合並為一項。因此資產負債表中資產的第一項通常稱
為現金和現金等價物。
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