某市場財務分析與銀行經營(doc 13頁)

某市場財務分析與銀行經營內容提要：
第一， 了解信貸對銀行的重要性。現在一談銀行，“存款立行，貸款興行”這八個字，已經人人都會講了，但在實際工作中，每個人的體會都不一樣。這與每個人所處的時期、位置和角度是分不開的。好了，不扯遠了，回歸正題。國內銀行的主要利潤來源於信貸利差，90年代中期的統計數是95%左右，現在應該下降了，但至少也在70%以上。所以說，信貸業務就是國內銀行的主營業務沒有任何爭議(國外銀行中間業務利潤已可與信貸利潤一爭長短了)，信貸業務的好壞決定了銀行經營業績的好壞，所以現在的銀行，貸款的重要性已有超過存款重要性的趨勢。
第二， 信貸業務中的還款來源問題。信貸的具體業務很多，如貸款合同的簽訂，資金劃帳和借據的保管，催收通知等。在這裏，我們主要討論借款企業的還款來源。企業的還款來源可分為第一還款來源和第二還款來源，第一還款來源來自於企業的現金，第二還款來源於企業的財產抵押和第三方擔保，而第三方擔保的來源又可循環地來源於擔保企業的現金和自身財產。
第三， 還款來源和財務報表的關係。第一還款來源主要要分析企業的損益表、現金流量表；第二還款來源中的財產抵押主要要分析企業的資產負債表。
下一次重點談一下資產負債表的分析。

資產負債表很簡單，反應的是該企業(或其他經濟組織)在某個時間的資產和負債狀況，是一個靜態時點數。一個簡單的公式就可以說明，資產=負債+所有者權益。分析時有一個很簡單而實用的方法，即左邊用減法，右邊用加法。
所謂資產，2001最新版會計製度如是說“資產，是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或者控製的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。”位於資產負債表的左方。
用減法去讀資產是指關注資產時，要盡可能的減去“非企業擁有和控製的，不能帶來經濟利益”的無效資產。企業在作帳務處理時，因為“粉飾報表、錯誤理解、合理運用”等多種原因，有些列示出來的資產對銀行而言是無效的，如待攤費用和長期待攤費用，如無特殊情況，這些資產基本上可以從資產負債表中減去。
資產又分為流動資產、固定資產、無形資產及其他資產合計。這是按資產的流動性進行劃分的。如何用減法去讀上述內容呢，容我從上到下一一說來。
貨幣資金，含現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金一般沒有什麼問題，隻要與該時點的庫存現金對上就行了，一般數額也不大。但我有一次遇到的一戶企業報表所反應的現金數居然是負數，我到目前為止都沒想明白原因(除了作帳錯誤外)，難道是報表日前一天庫存現金被盜空且小偷留下字條說明天還要盜取若幹餘額，報表日又因報案繁忙而未取現金，會計根據謹慎性原則和權責發生製原則而在報表日預先進行處理所致？在這裏請高人指點一下。銀行存款，好象也不應該有問題，但請注意，在銀行存款科目後麵，還有一張銀行存款餘額調節表，反應的是企業銀行存款餘額和銀行對帳單的差異，因此不要受報表銀行存款數的迷惑，記住要看看銀行對帳單和銀行存款餘額調節表。上述兩項資產，如果核對無誤，一般無大問題，但需要謹防企業偽造銀行對帳單，這在上市公司中已經不是第一次出現了。其他貨幣資金，則更有意思了，按企業會計製度規定，已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金進行處理，大家想想證券公司目前的狀態，再想想什麼叫挪用客戶保證金，再聯係一下，政府主要保護個人的保證金，就明白為什麼要如此重視本科目了。

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