出口退稅難點解析(DOC 9)

出口退（免）稅計算題：俊平稅務師事務所於近日代理了幾次出口退稅事宜，具體情況如下：
　　1.某有進出口經營權的國有企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2000年第四季度發生以下幾筆購銷業務：
　　⑴報關離境出口一批貨物，離岸價是80萬美元；
　　⑵內銷一批貨物，銷售額是200萬元；
　　⑶購進所需原材料等貨物，購貨額是600萬元。
　　已知上述購銷貨物增值稅稅率均為17%，上述購銷額均為不含稅購銷額， 美元與人民幣彙率為1:8.3，上期留抵稅款為4.55萬元。該企業辦理出口退（免）稅適用“免、抵、退”辦法， 退稅率為13%。試計算企業應納或應退增值稅稅額。
　　2.某出口型生產企業采用進料加工方式為國外A公司加工化工產品一批，進口保稅料件價值1000萬元，加工完成後返銷A公司售價折合人民幣1500萬元，為加工該批產品耗用輔料、備品備件、動能費等的進項稅額為50萬元，該化工產品征稅率17%，退稅率15%。假設當期內銷貨物銷售額為零，本期未發生其他進項稅額，上期無留抵稅款。 請分別按“免、抵、退”和“先征後退”辦法計算其當期應納（退）稅金額。
　　答案：
　　1.對實行“免、抵、退”稅辦法的生產性企業，如果應納稅額為正數，則說明要繳納增值稅；如果為負數，則要區別情況處理：當出口額占總銷售額一半（含一半）以上時，允許退稅。反之，則留抵不退。在確定應退稅額時，將“當期出口貨物的離岸價×彙率×退稅率”與“當期應納稅額（負數）的絕對值”進行比較，其中數額小的即為應退稅金額。計算過程如下：
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