潤博財稅顧問稅務稽查(doc 39頁)

潤博財稅顧問稅務稽查目錄：
第一部分 稽查重點行業及內容
1、鋼鐵生產企業稅收專項檢查
2、水泥生產企業稅收專項檢查
3、煤炭生產、運銷企業稅收專項檢查
4、摩托車生產及銷售企業稅收專項檢查
5、廢舊物資回收經營企業及用廢企業稅收專項檢查
6、以農副產品為主要原料的生產加工企業稅收專項檢查
7、房地產行業稅收專項檢查
8、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅專項檢查
9、浙江將嚴查紡織品出口逃稅
10、個人所得稅專項檢查
第二部分 稅務稽查案例資料
一、房地產企業稽查資料
二、汽車行業稽查資料
三、醫藥行業稽查資料

潤博財稅顧問稅務稽查內容提要：
（三）檢查內容
　　1.增值稅方麵
（1）是否存在虛構廢品收購業務、虛增進項稅額的行為。檢查鋼鐵生產企業取得的廢舊物資發票是否規範、金額及數量是否真實，廢鋼使用數量是否與鋼產量相適應，是否存在虛抬收購價格、虛報收購數量套取現金的情況。
（2）是否存在隱瞞銷售收入的行為。是否存在以代銷為由對發出商品不入帳、延遲入帳；是否存在現金收入不入帳。對主要品種的鋼鐵產品是否存在帳麵數與實際庫存不符的情況。是否存在虛構退貨業務收取現金不入帳的情況。
（3）是否存在鋼鐵產品銷售集中在虛開增值稅發票多發區而與實際的鋼鐵產品終端市場不符的異常情況。
（4）是否按規定開具增值稅專用發票；有無掛靠企業並不按規定開具增值稅專用發票的行為。
（5）從事“加工出口專用”鋼材業務的列名鋼鐵企業，是否按規定辦理“加工出口專用”鋼材的購銷、免抵稅及其核銷手續；對未將“加工出口專用”鋼材用於加工出口的，是否按規定予以補稅。
　　2.企業所得稅方麵
（1）是否存在多轉生產成本，影響當期損益，少繳企業所得稅的情況。
（2）是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現象，少繳企業所得稅的情況。
（3）是否將不屬於生產的水電、煤炭開支擠入“製造費用”，增大成本費用；有無故意擴大預提項目或多提預提費用，衝減當期損益的情況。
（4）是否存在資本性支出擠占成本、費用的情況。
（5）視同銷售的事項有無少計收入。
（6）企業的資產報損是否經過審批。
（7）房租收入、固定資產清理收入以及關聯交易收入，是否按稅法規定申報繳納企業所得稅。
　　3.個人所得稅方麵
　　重點檢查工資薪金所得是否足額繳納個人所得稅，特別是企業銷售人員的工資及提成。要注意檢查企業實際分配情況，將工資內外各種收入全部納入，檢查是否照章足額繳稅。
（三）檢查內容
　　1.增值稅方麵
（1）銷項稅額檢查。檢查企業是否存在收取價外費用未計收入或將價外費用記入收入帳戶未計提銷項稅金的情況；是否存在對尚未收回貨款或向關聯企業銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入的情況；是否存在企業發生銷售折讓、銷售退回未取得購買方當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明，或未收回原發票聯和抵扣聯的情況；是否存在企業以“代購”業務名義銷售貨物，少記銷售收入的情況；是否存在轉供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；是否存在混合銷售行為未繳納增值稅的情況等。
（2）進項稅額檢查。檢查企業是否對固定資產改良等非應稅項目領用材料未作進項稅轉出處理的情況；是否對免稅產品的原材料購進及領用單獨核算，免稅產品所用材料的進項稅額是否全額轉出；企業從廢舊物資回收企業購入的材料是否屬實；企業轉供物業、福利等部門材料，其進項稅金是否轉出。
　　2.稅收優惠政策方麵
　　重點檢查企業生產的水泥是否符合免征增值稅的條件。
（1）結合企業每月“免稅”水泥生產情況，檢查是否存在漏批、漏檢情況及未經稅務機關批準而擅自享受免稅優惠。
（2）檢查企業是否對享受免稅的產品進行相對獨立的生產、加工，且在財務上單獨核算。
（3）檢查資源綜合利用中原料的使用情況。要根據企業用於免稅產品的原材料使用情況，測算企業免稅產品中廢料比例，從總體上檢查產品是否符合免稅規定。
　　3.企業所得稅方麵
（1）是否存在不及時結轉收入，推遲交納稅款的情況。
（2）是否存在將已實現的收入掛在預收款或其他應付款中，少記收入的情況；
（3）是否正確劃分應稅收入和非應稅收入；
（4）是否存在將抵頂貨款的房子、汽車等財產處理後不入帳，形成帳外經營的情況；
（5）是否存在用不正規發票入帳，虛列成本、費用的情況。

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