18新利网址多少 製度導向審計技術(ppt 53頁)

18新利网址多少 製度導向審計技術目錄：
一、內部控製
二、製度導向審計流程
三、控製風險評價技術

18新利网址多少 製度導向審計技術內容提要：
“MOTOROLA” 作為中國最大的、最成功的外商投資企業之一，在中國已有16年的曆史。摩托羅拉之所以能夠成功，最重要的一點就是其有著良好的內部控製。摩托羅拉早在30年前就開始建立自己的流程管理體係，既形成了內部控製標準，也表現了公司的經營原則。該控製標準對涉及收入、采購、工資、製造、融資、財務報告、計算機係統控製、政府法規、知識產權等各項業務的流程都做了詳盡的規定，而且還指出如果不按照標準做將會產生何種風險。
據摩托羅拉中國公司的財務經理、曾經的內部控製經理崔學農說，摩托羅拉一旦發現了程序上的問題，不僅要求立即予以解決，而且還要改進原來的程序，以杜絕類似的事件再次發生。所以摩托羅拉創建75年來，還從來沒有發生過財務醜聞。正如摩托羅拉公司總裁加利·吐克先生所說，“內部控製能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地”。
（一）內部牽製製度（20世紀40年代以前）在20世紀30年代以前，人們通常使用內部牽製（internal check）概念，內部牽製是內部控製的最初形式，主要出於保護財產安全的目的而設計的。內部牽製的思想是以賬目的相互核對為主要內容，並實行崗位分離。在古羅馬時代，對會計賬簿實施的“雙人記賬製”。
COSO委員會提出，內部控製是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控製整體架構主要由控製環境、風險評估、控製活動、信息與溝通、監督五項要素構成。
審計準則的內部控製：內部控製是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

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