集團內部往來業務合並報表課程(ppt 46頁)

集團內部往來業務合並報表課程目錄：
一 、內部應收賬款和壞賬準備的抵消
二、 內部銷售及存貨中未實現內部銷售利潤的抵消
三、 內部固定資產交易的抵消
四、 內部債券投資的抵消

集團內部往來業務合並報表課程內容提要：
連續編製合並報表時的抵消處理
1、應將內部應收賬款與應付賬款予以抵消。
2、應將上期抵消的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵消。
3、本期內部應收賬款在個別報表中補提或者衝銷的壞賬準備的數額（本期內部應收賬款增減數額計提的壞賬準備）也應予以抵消，按補提的壞賬準備數額，借記“應收賬款（壞賬準備）”項目，貸記“資產減值損失”項目；或者按衝銷的壞賬準備數額，借記“資產減值損失”項目，貸記“應收賬款（壞賬準備）”項目。
內部未實現損益的消除方法
子公司為全資子公司：
集團內部未實現損益全部消除。
子公司為非全資子公司：
順流銷售形成的內部未實現損益全部消除；
逆流銷售形成的內部未實現損益：
依據主體理論：全部消除；
依據母公司理論：部分消除。

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