某企業股權投資征稅實踐研究方案(ppt 51頁)

某企業股權投資征稅實踐研究方案內容提要：
（一）什麼樣的情況下，分回的投資收益不征稅被投資方企業所得稅稅率高於或等於投資方企業所得稅稅率被投資方企業是享受國家規定的定期減免稅的企業被投資方企業是國家規定的高新技術企業被投資方企業是我市行政區域內的企業。
（二）持有收益的征稅對象持有收益的征稅對象是稅前利潤，而被投資方企業分還的是稅後利潤，按以下公式還原稅前利潤=稅後利潤÷（1-被投資方企業所得稅稅率）被投資方企業分回的資產包括三種形態：
1、貨幣性資產直接確認
2、非貨幣性資產（不包括本企業股票）按公允價值確認
3、本企業股票按票麵價值確認。
（三）持有收益的征稅時間被投資方企業實際做利潤分配處理時，投資方企業應確認持有收益的實現，即為對持有收益的征稅時間注意稅法上投資收益的實現與會計核算上的區別：
1、會計核算上，短期投資不確認持有收益
2、會計核算上，長期投資的權益法核算，當被投資方企業實現利潤或虧損時，投資方企業確認其收益。
（四）持有收益征稅額的計算持有收益征稅額=稅前利潤×投資方企業所得稅稅率-稅前利潤×被投資方企業所得稅稅率。
1、企業直接用貨幣性資產對外投資，取得被投資企業股權，股權投資成本以貨幣資產的價值確認。2003年以後，稅收政策允許將對外投資而借入的資金發生的借款費用，不應計入有關投資的成本，而作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。
2、企業從被投資方企業分回的股權，按股票的票麵價值確認股權投資成本。

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