投資與籌資循環管理審計資料(ppt 35頁)

投資與籌資循環管理審計資料目錄：
第一節 概述
第二節 投資與籌資循環的內部控製及測試
第三節 投資與籌資循環的實質性程序

投資與籌資循環管理審計資料內容提要：
(一) 投資循環的業務活動
(1) 投資決策。
(2) 審批授權。
(3) 取得證券或其他投資。
(4) 取得投資收益。
(5) 轉讓證券或收回其他投資。
(二）籌資循環的業務活動
(1) 審批授權。
(2) 簽訂合同或協議。
(3) 取得資金。
(4) 計算利息或股利。
(5) 償還本息或發放股利。
內部控製的了解與初步評價注冊會計師可以采用問卷調查形式，了解企業投資活動內部控製情況，並作出適當的記錄，以便下一步進行正常測試在此基礎上，對投資循環的內部控製進行初步評價，估計控製風險水平，以決定是否進行控製測試及控製測試的時間、性質和範圍。
注冊會計師在完成控製測試之後，應對內部控製進行進一步評價，確定對企業投資循環內部控製的可信賴程度，並重新評估控製風險，以修訂實質性測試的計劃。
籌資由債務性籌資和權益籌資組成。由於企業的債務性籌資涉及的短期借款、長期借款、應付債券等內部控製政策和程序基本類似，因此其控製測試的程序也類似。股東權益增減變動的業務較少，但金額較大，注冊會計師在審計中一般直接進行實質性測試。
內部控製的了解與初步評價注冊會計師一般可以通過詢問、觀察和檢查等方法來了解被審計單位應付債券的內部控製在了解的基礎上，注冊會計師應對應付債券的內部控製進行初步評價，估計控製風險水平，以決定是否進行控製測試及控製測試的時間、性質和範圍。

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