遞延所得稅的處理辦法(ppt 47頁)

遞延所得稅的處理辦法目錄：
1、交易性金融資產、可供出售金融資產
2、應收款項
3、長期股權投資
4、固定資產
5、無形資產
6、長期待攤費用
7、其他計提減值準備的資產
8、預計負債
9、預收賬款
10、可彌補虧損

遞延所得稅的處理辦法內容提要：
全麵執行新準則後，遞延所得稅的對應科目有三個：
　　①暫時性差異影響利潤總額，遞延所得稅對應利潤表的所得稅費用
　　②暫時性差異影響所有者權益，遞延所得稅對應資產負債表的所有者權益
　　③企業合並事項使資產、負債的帳麵價值與其計稅基礎產生暫時性差異的，其影響計入“商譽”，因而遞延所得稅對應商譽
《CAS38首次執行企業會計準則》規定，如果某項投資劃分為可供出售金融資產，首次執行日公允價值與帳麵價值之間的差額應調整留存收益
　因此在新舊準則銜接時，可供出售金融資產遞延所得稅影響留存收益
如果會計上計提的壞賬準備小於稅法允許稅前列支的壞賬準備，導致應收款項的賬麵價值大於其計稅基礎，由此產生的應納稅暫時性差異不得確認為遞延所得稅負債
　　即壞賬準備隻能引起可抵扣暫時性差異，不可能引起應納稅暫時性差異

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