公司會計報表與會計報表編製說明(doc 29頁)

公司會計報表與會計報表編製說明目錄：
2.1 資產負債表
2.1.1 編製方法
2.1.2 表內有關指標解釋
2.2 利潤及利潤分配表
2.2.1 編製方法
2.2.2 表內有關指標解釋
2.3 現金流量表
2.3.1 編製方法
2.3.2 本表各項目的內容及填列方法如下：
2.3.2.1 投資活動產生的現金流量
2.3.2.2 籌資活動產生的現金流量
2.3.2.3 補充資料項目的內容及填列

公司會計報表與會計報表編製說明內容提要：
編製方法：
（1） 本表反映企業一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。
（2） 本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
（3） 表內“年末數”指標以企業年終會計決算的有關指標填列。
（4） 表內“合並價差”、“少數股東權益”、“未確認的投資損失”、“外幣報表折算差額”僅由編製合並報表的集團企業填列。
2.1.2 表內有關指標解釋
（1）“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末餘額合計填列。
（2）“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現、並準備隨時變現的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過1年（含1年）的其他投資，減去已提跌價準備後的淨額。本項目應根據“短期投資”科目的期末餘額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末餘額後的金額填列。
企業1年內到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備後的淨額，也在本項目反映。
（3）“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌彙票和銀行承兌彙票。本項目應根據“應收票據”科目的期末餘額填列。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌彙票應在會計報表附注中單獨披露。
（4）“應收股利”項目,反映企業因股權投資而應收取的現金股利，企業應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據“應收股利”科目的期末餘額填列。
（5）“應收利息”項目，反映企業因債權投資而應收取的利息。企業購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內。本項目應根據“應收利息”科目的期末餘額填列。
（6）“應收賬款”項目，反映企業因銷售商品、產品和提供勞務等前應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。企業應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的淨額填列。
（7）“其他應收款”項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目應根據“其他應收款”科目的期末餘額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。
（8）“內部往來”項目，反映集團企業內部單位及本級企業內部單位間因內部業務交易，及上、下級單位間的資金上繳或劃撥形成的往來款，個人借款不在本項目核算。本項目應根據“內部往來”科目的期末餘額填列。在向內部單位提供報表時，本項目可在報表上單獨列示，但在提供企業本級年度報表時，本項目原則上應合並為零；在對外提供報表時，本項目應根據期末餘額的借貸方向並入“其他應收款”或“其他應付款”科目反映。
（9）“預付賬款”項目，反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計填列。如“預付賬款”科目所屬有關明細科目期末有貸方餘額的，應在本表“應付賬款”項目內填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方金額的，也應包括在本項目內。
（10）“應收補貼款”項目，反映企業按規定應收的各種補貼款。本項目應根據“應收補貼款”科目的期末餘額填列。
（11）“存貨”項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現淨值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項目應根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自製半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產成本”等科目的期末餘額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末餘額後的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價後的金額填列。
（12）“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的費用。企業租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用，應在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末餘額填列。“預提費用”科目期末如有借方餘額，以及“長期待攤費用”科目中將於1年內到期的部分，也在本項目內反映。
（13）“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產，本項目應根據有關科目的期末餘額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。
（14）“長期股權投資”項目，反映企業不準備在1年內（含1年）變現的各種股權性質的投資的可收回金額。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末餘額，減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末餘額後的金額填列。
（15）“長期債權投資”項目，反映企業不準備在1年內（含1年）變現的各種債權性質的投資的可收回金額。長期債權投資中，將於三年內到期的長期債權投資，應在流動資產類下“1年內到期的長期債權投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期債權投資”科目的期末餘額，減去“長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末餘額和1年內到期的長期債權投資後的金額填列。
企業超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備後的淨額，也在本項目反映。
（16）“合並價差”項目，反映母公司對子公司權益性資本投資數額與子公司所有者權益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時所發生的差額，僅由編製合並會計報表的集團企業填列。
（17）“固定資產原價”和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價及累計拆舊。融資租入的固定資產，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末餘額填列。
（18）“固定資產減值準備”項目，反映企業計提的固定資產減值準備。本項目應根據“固定資產減值準備”科目的期末餘額填列。
（19）“經營租入固定資產改良” 項目，反映以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出。本項目應根據“經營租入固定資產改良－房屋、建築物等（改良成本）”科目的期末餘額，減去“經營租入固定資產改良－房屋、建築物等（累計折舊）”科目的期末餘額後的金額填列。
（20）“固定資產清理”項目，反映企業因出售、毀損。報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬麵價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方餘額填列；如“固定資產清理”科目期末為貸方餘額，以“-”號填列。年末時該科目的餘額應轉入損益，對外披露年度會計報表時該科目的餘額應為零。
（21）“工程物資”項目，反映企業各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據“工程物資”科目的期末餘額填列。
（22）“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建築安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建築安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據“在建工程”科目的期末餘額，減去“在建工程減值準備”科目期末餘額後的金額填列。
（23）“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的期末可收回金額。本項目應根據“無形資產”科目的期末餘額，減去“無形資產減值準備”科目期末餘額後的金額填列。
（24）“長期待攤費用”項目，反映企業尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費用，如大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末餘額填列。
（25）“其他長期資產”項目，反映企業除以上資產以外的其他長期資產。其中，特準儲備物資主要反映企業按照國家和上級規定儲備的用於防汛、戰備等特定用途的物資年末結存成本，應單獨列示。如該項目價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。
（26）“待處理財產損溢”項目，本科目根據“待處理財產損益”科目的期末餘額填列。年末時該科目的餘額應轉入損益，企業在對外提供年度會計報表時，該科目的餘額應為零。
（27）“短期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末餘額填列。
（28）“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌彙票和商業承兌彙票。本項目應根據“應付票據”科目的期末餘額填列。
（29）“應付賬款”項目，反映企業購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方餘額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方餘額，應在本表“預付賬款”項目內填列。
（30）“預收賬款”項目，反映企業預收購買單位的賬款。本項目應根據“預收賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方餘額合計填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方餘額的，應在本表“應收賬款”項目內填列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方餘額的，也應包括在本項目內。
（31）“應付工資”項目，反映企業應付未付的職工工資及工資結餘。本項目應根據“應付工資”科目期末貸方餘額填列。如“應付工資”科目期末為借方餘額，以“-”號填列。
（32）“應付福利費”項目，反映企業提取的福利費的期末餘額，以及外商投資企業按淨利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末餘額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末餘額填列。
（33）“應付股利”項目，反映企業尚未支付的現金股利。本項目應根據“應付股利”科目的期末餘額填列。
（34）“應交稅金”項目，反映企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據“應交稅金”科目的期末貸方餘額填列；如“應交稅金”科目期末為借方餘額，以“-”號填列。
（35）“其他應交款”項目，反映企業應交未交的除稅金。應付股利等以外的各種款項。本項目應根據“其他應交款”科目的期末貸方餘額填列；如“其他應交款”科目期末為借方餘額，以“-”號填列。
（36）“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末餘額填列。
（37）“預提費用”項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方餘額填列。如“預提費用”科目期末為借方餘額，應合並在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。
（38）“預計負債”項目，反映企業各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業承兌票據貼現、未決訴訟、產品質量保證等有可能產生的負債。本項目應根據“預計負債”科目的期末餘額填列。
（39）“其他流動負債”項目，反映企業除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末餘額填列。“待轉資產價值”科目的期末餘額也在本項目內反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容及金額。
（40）“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末餘額填列。
（41）“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末餘額填列。
（42）“長期應付款”項目，反映企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”科目的期末餘額，減去“未確認融資費用”科目期末餘額後的金額填列。
（43）“專項應付款”項目，反映企業接受國家撥入及企業提取的具有專門用途的撥款，如專項用於技術改造、技術研究、礦井維簡安全等款項，以及從其他來源取得的款項，根據“專項應付款”科目的期末餘額填列。
（44）“其他長期負債”項目，反映企業除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末餘額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。
上述長期負債各項目中將於1年內（含1年）到期的長期負債，應在“1年內到期的長期負債”項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末餘額減去將於1年內（含1年）到期的長期負債後的金額填列。
（45）“少數股東權益”項目，反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的權益數額，僅由編製合並會計報表的集團企業填列。
（46）“實收資本（或股本）”項目，反映企業各投資者實際投入的資本（或股本）總額。其中：中外合作經營企業“實收資本”按扣除“已歸還投資”後的淨額填列。
①國家資本：指有權代表國家投資的政府部門或機構、直屬事業單位對企業投資形成的資本金。
②集體資本：指由本企業職工等自然人集體投資或各種機構對企業進行扶持形成的集體性質的資本金。
③法人資本：指法人以其依法可支配的資產投入企業形成的資本金。
④國有法人資本：指具有獨立法人地位的國有企業（單位）或國有獨資公司對企業投資形成的資本金。
⑤其他法人資本：指具有獨立法人地位的其他所有製企業對企業投資形成的資本金。
⑥個人資本：指自然人實際投入企業的資本金。
⑦外商資本：指外國和我國香港、澳門及台灣地區投資者實際投入企業的資本金。
（47）“撥付所屬資金（上級撥入資金）”項目，本項目根據撥付所屬資金和上級撥入資金科目的期末餘額填列，如為借方餘額以“-”號填列。
（48）“資本公積”項目，反映企業資本公積的期末餘額。本項目應根據“資本公積”科目的期末餘額填列。
（49）“盈餘公積”項目，反映企業盈餘公積的期末餘額。本項目應根據“盈餘公積”科目的期末餘額填列。其中，“法定盈餘公積”、“公益金”、“補充流動資本”項目應分別根據“法定盈餘公積”、“公益金”、“補充流動資本”明細科目的期末餘額填列。
（54）“未確認的投資損失”項目，反映企業編製合並會計報表對長期投資采用權益法核算時，母公司對子公司承擔的經營損失超過長期投資賬麵值的部分。該項以“-”號填列。
（55）“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的餘額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列。
（56）“外幣報表折算差額”項目，反映將外幣表示的資產負債表折算成本位幣表示的資產負債表時，由於報表項目采用不同的折算彙率所產生的差額。

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